财务会计制度（4篇）

现如今，我们都跟制度有着直接或间接的联系，制度是维护公平、公正的有效手段，是我们做事的底线要求。相信很多朋友都对拟定制度感到非常苦恼吧，这次虎知道为您整理了4篇《财务会计制度》，希望朋友们参阅后能够文思泉涌。

财务会计制度 篇一

近年来，我国经济取得了空前绝后的发展，社会各方面均获得良好进步，特别是基于改革开放的会计制度发展所形成的新会计制度，随着其的颁发充分提高了我国企业会计财务管理水平，更深远的影响着我国经济收入，使企业效益得到相应提升。虽然，当前部分经济理论实现了革新，但不能就此止步，而是要不断创新提升会计财务管理模式，实现其可持续发展。

一、当前企业财务管理现存问题

（一）对财务管理缺乏认识。

由于我国经济的快速发展，使得行业间竞争愈加激烈，也造成企业缺乏财务管理认识的问题日渐突显，特别是新会计制度颁发以来，企业财务管理工作更是日趋杂乱，市场因企业一味追求经济利益，忽略某些会计制度的细微变动，进而违反规定引发经济损失。会计制度变动深刻影响着企业财务管理工作，但更多企业都无视内部财务制度完善，往往意识不到财务管理对企业竞争力提高的'影响力，甚至仅从表面总结经济效益下降的原因，这些均为财务管理混乱所致。企业整体工作是以财务管理为核心，其科学性与企业健康发展息息相关，然而我国企业现阶段发展状况表明，部分企业对其存在认识浅显、偏差等问题，以至于限制了企业经济发展。

（二）专业型人才较为匮乏。

财务管理发展离不开企业全体员工的参与，其密切关系着企业员工切身利益，更是企业发展的核心所在。当从现阶段企业财务管理现状来看，尚未对员工普及财务管理相关知识，大部分员工对其概念模糊，严重制约着企业财务管理工作开展。基于新会计制度背景下，各高校纷纷改变了财务管理人才培养模式，然而其教学效果并不理想，学生仍缺乏过硬的财务管理实践能力，理解过于浅表，一旦毕业进入企业工作就显得上手缓慢，再加上企业老员工没得到相关培训，又无法在新财务管理模式中运用传统管理知识及其经验，且短期内难以转变自身财务管理观念，以至于不能引领新职员更好地参与其中。

二、新会计制度下的财务管理模式

（一）提升员工综合素质。

新会计制度严格要求着企业会计的整体素质。在企业会计参与财务管理时，必须保证其综合素质过硬，既要具备专业知识，也要拥有丰富经验，尽可能确保财务管理者的高质量。而具体工作中，企业则要为其提供人性化发展空间，根据企业实际建立奖励机制，以调动会计师的主观能动性，并实现财务管理模式创新。此外，企业可成立多维度会计制度学习小组，对传统财务核计方式进行革新，再系统性培养会计师专业技能，从整体上提高财务管理水平。企业会计是组成企业财务管理的核心内容，其必须在财务管理期间注重自身综合素质提高，以免由于能力不足造成企业经济损失。

（二）完善财务管理部门。

通常企业财务管理部门均为独立部门，其职能相对较小。而基于当期经济社会环境下，企业财务管理必须进行分层管理，且必须渗透于各个部门，根据新会计制度具体落实，以确保其管理的科学性、严谨性。企业财务管理过程中，首先要对资金流向高度关注，尽量保证资金流通范围符合新会计制度的规定，使财务管理促进企业发展的作用得到发挥。总之，财务管理能够规范企业投资与生产，充分向外界展示企业优势，并推动财务管理的良性循环，进而使企业与社会利益共同获得增长。

（三）健全财务管理运行机制。

要确保企业获得良性发展，首先得完善建立财务管理运行机制。而由于企业长久发展以其内部审核制度为基础保障，故完善财务内部审核制度是企业当前的首要任务，必须合理确定财务管理者的具体职责，进而根绝经济违法犯罪行为。同时我国新会计制度提出的客观要求，即建立具有可操作性、可行性的企业内部财务控制制度，以此来提高企业财务管理水平与质量。另外，企业还应针对实际发展情况，合理制定财务审核制度，使其内部监管水平得到提升，为其发展创设健康绿色的环境。

（四）建立民主监督机制。

企业在做好财务管理工作的同时，必须证监督机制的完善，只有这样才能全面提高财务管理层次，真正实现公正透明的财务工作，促使财务管理获得可持续发展。由于企业的高效管理取决于监督体系，而将监督权分配给每位员工，则是直接有效达成监督的主要手段，从这一层面来说，基层监督是民主化、公开化、透明化财务管理的关键。通过民主化监督机制建立，使财务管理者时刻感受到紧迫感，让企业基层员工了解到监督企业财务的益处，培养其主人翁意识和责任感，方可有效监督企业财务管理，规避各种不当行为发生，不断提高财务管理体系的科学性，进而为企业谋求更大利益。

三、结语

随着新会计制度国际化发展趋势，基于新会计制度引领下，企业财务管理模式迎来了新的挑战和机遇。而新会计制度的颁发要求必须重新构建财务管理模式。当前，我国新会计制度还有许多不足，企业财务管理模式也存在相应的缺陷，企业应不断创新完善财务管理模式，才能使其与我国市场经济发展要求相适应。

会计制度 篇二

为了加强学校会计管理，使财务会计工作有章可循，财务活动卓有成效，学校制定如下管理制度：

1．财务会计人员必须加强法制观念，遵守和执行《中华人民共和国会计法》等各种法律财政法规，树立为学校当家理财的思想，严格财务制度，堵塞漏洞，协助学校领导管理好财务开支。

2．规范经费开支，做到用款有计划，专款专用，实行校长负责制的内部稽核制度，各用款部门严格执行经费定额指标。凡超定额指标者，不得报支。

3．严格报销手续，报销人员必须提供合法、完整、手续齐全的原始凭证，经会计人员审核后予以办理。

4．私人一律不得借用公款，凡因公外参观、学习、外调、购物，需要预支车旅费及临时借款者，必须填写预付款凭证，经校长批示方可借款，办事结束后三天内来会计处报销，结清原欠，前借未清原则上不办理第二次预借。

5．凡到外地购买物品需要汇款者，应先填写请汇单，由校长批准汇款，一旦发票、单据收到后立即前来报销，不得拖延。

6．加强支票管理，严格领用支票审批制度，坚决不开空头支票。

7．严格遵守现金管理制度，加强现金管理，收缴的学杂费、书簿代办费必须及时送交银行，不得坐支。

8．规范收费工作，杜绝乱收费现象。

9．切实做好安全保卫工作，严格管理好支票、印章，确保资金安全。

会计管理制度 篇三

一、计算机替代手工记帐后会计工作的特点

计算机替代手工记帐是指应用会计软件输入会计数据，在计算机内进行处理，并打印输出会计帐簿、报表的过程。计算机替代手工记帐以及由此而产生的种种可能问题，要求单位加强对计算机替代手工记帐后的管理，以提高会计信息系统运行的安全、效率和效果，充分利用系统提供的各种手段、便利，从而为实现会计电算化的目标服务。会计电算化系统包括计算机硬件设备、系统软件、会计软件、会计人员、会计电算化的组织工作和单位的会计管理工作等方面的内容。会计电算化系统管理和使用的财务会计部门，在建立会计电算化内部管理制度时，必需充分考虑会计电算化系统的各个方面的特点。下面简单介绍会计电算化系统各个方面的特点。

（一）会计部门必需对计算机系统的硬件和软件进行管理

实行会计电算化后，各单位用于会计电算化工作的电子计算机设备，一般都是由财务会计部门管理的，硬件设备比较多的单位，财务会计部门还单独设立了计算机室。因此，会计部门还必须对计算机系统的特点，制定对用于会计工作的计算机硬件和软件的有关操作，管理和维护的制度。

计算机硬件设备是指计算机系统中的那些看得见，摸得着的所有机械、电、磁、光设备，硬件设备都是精密的机械电子设备，计算机硬件设备包括计算机（一般微型计算机）、显示器、键盘、打印机、网络设备、UPS不间断电源等。计算机硬件设备可以构建进行会计电算化工作的单机环境和网络环境，供会计软件运行，满足不同会计软件对不同的计算机环境的要求。如单用户会计软件在一台计算机上运行，生成的会计数据存储在这台计算机中，网络会计软件在用通讯线连接的多台微机上运行，会计人员在不同的工作站上可以共享网络服务器上的软硬件资源，共同使用同一个会计软件，对同一套会计帐进行操作而互不影响。

系统软件是管理计算机资源和支持应用程序运行的程序。会计软件是在计算机上运行的，它的物质基础是计算机。不同的会计软件适用于不同的行业，有不同的操作方法，会计软件在不同的应用情况下要进行必要的调整和修改，软件要不断地进行升级更新。会计电算化后，会计信息必需通过会计软件进行管理，会计软件还具有数据量大、数据结构复杂、数据处理和软件操作方法要求严格的特点。

计算机中的各种信息和软件是存储在磁介质中，看不见摸不着，磁场、电场、潮湿、灰尘、计算机病毒等因素容易造成计算机硬件设备和软件的损害。而会计数据具有真实性、准确性、连续性、可造性和安全要求高，数据要有可验证性，要有充分的安全可靠性保证等特征。

（二）会计工作流程和工作重点发生了变化

实行会计电算化后，会计人员不再需要手工记帐，算帐和编制报表，输入记帐凭证后，凭证通过计算机进行传递并自动进行核算和编制报表工作，凭证的输入和审核成为主要任务，操作计算机成为会计工作的基本技能；存贷采用实际成本计价、对大量的固定资产进行个别计提折旧、进行详细的部门核算等，在手工方式下工作量非常大，使用计算机便使之方便快捷；企业要求会计人员参与企业的经营管理和决策。

（三）会计人员的协作性要求更强了

会计软件通常由多个功能模块组成，每个功能模块处理特定部分的会计信息，各功能模块之间通过信息传递相互联系，能够完成日常的会计核算业务，包括帐务处理、工资核算、材料核算、固定资产核算、成本核算、产成品销售核算、应收应付款核算（往来核算）、存货核算、会计报表生成与汇总等等；进一步完成会计管理和控制工作，如资金筹集的管理、流动资金管理、成本控制、销售收入和利润管理等，帮助决策者制定科学的经营决策和预测。尤其是在网络情况下，会计人员在不同的工作站共同使用同一个会计软件，彼此的凭证传递、交接都是通过计算机进行的，相互之间联系非常紧密，一个人出现问题，会影响其他工作的顺利进行，因此要求各岗位的会计人员之间必须加强协作，才能顺利进行会计工作。

（四）内部控制的内容各重点也有所变化

由于计算机自动进行总帐和明细帐的核对工作，手工条件下的总帐明细帐的核对工作可以取消；记帐凭证的审核工作变得更加重要和关键；计算机软开发人员对软件结构和设计的熟悉程度，使得他们有能力进行非正常的数据修改，因此还必须限制计算机软件开发人员操作会计软件进行会计记帐工作，尤其是不能兼任出纳工作。

（五）会计人员分工和职责发生了变化

实现会计电算化后，会计人员必须人人操作会计软件才能够进行会计核算工作，会计人员必须改变原来的自己的工作习惯，以适应会计电算化工作的要求；必需增设一些新的工作岗位，同时需要减掉一些不适应电算化工作台的岗位。会计人员的分工、工作职责都发生了很大的变化。

（六）对会计人员素质的要求提高了

一是因为会计软件的许多种自定义功能，要求会计人员定义各种转帐公式、数据来源公式、费用分配公式等；二是因为解脱了会计人员繁杂的计算和抄写工作后，要求会计人员参与企业的经营管理和决策，对会计信息进行综合分析和利用。

（七）会计档案的形式和内容发生了变化

会计电算化的会计档案包括打印输出的各种帐簿、报表、凭证和存贮在计算机软硬盘及其他存贮介质中的会计数据、程序，以及软件开发进行中编制的各种文档以及其他会计资料。许多会计档案都成磁性的了，看不见摸不着，正在运行的计算机中的会计数据也成为比较完整的会计资料，因此包括用于会计电算化工作的计算机也必须严格管理。

二、会计电算化内部管理制度的基本内容

实现会计电算化后，不仅使核算手段发生了重大变化，而且还改变了许多手工管理的习惯和方法，对单位会计工作管理的方法、程序、核算体系产生了巨大的影响。针对会计电算化工作的特点，内部会计管理制度的内容也必须进行相应的调整，才能适应实行会计电算化后的新情况。会计电算化内部管理是指对已建立的会计电算化系统进行全面管理，保证安全，正常运行，是保证单位会计工作和会计电算化工作有序进行的重要措施。计算机替代手工记帐后的管理主要包括，建立岗位责任制、日常操作管理、计算机软硬件系统维护管理和会计档案管理等内容。

（一）建立会计电算化岗位责任制

计算机替代手工记帐后应该加强对会计电算化系统维护、使用人员的管理，建立岗位责任制是会计电算化工作的顺利实施的保证。对会计人员的管理要体现“责、权、利相结合”的原则，明确系统内各类人员的的职责、权限并与利益挂钩，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。建立、健全岗位责任制，一方面是为了加强内部牵制，保护资金财产的安全；另一方面能够提高工作效率，充分发挥系统的运行效益。此外，还要加强会计售货员的培训，逐步提高会计人员的业务水平。

（二）日常操作管理

日常操作管理指是通过对系统日常运行的管理，保证系统正常运行，完成会计核算工作，保证会计信息的安全与完整。如果操作管理制度不健全或实施不得力，都会给各种非法舞弊行为以可乘之机；如果操作不正确会造成系统内会计数据的破坏或丢失，造成会计数据的错误，影响系统的正常运行，直至输出不正确的会计报表；如果各种数据不及时备份，则有可能在系统发生故障时不能恢复会计资料；如果各种差错不能及时记录下来，则有可能使系统错误运行，输出不正确，不真实的会计信息。日常操作管理主要包括计算机系统使用管理和上机操作管理。

1、计算机使用系统管理。计算机系统是会计软件运行的物质基础。对计算机系统的管理旨在为电算化系统的硬件设备创造一个良好的运行环境，保护计算机设备，防止各种非指定人员进入机房和操作计算机，保证机内的程序与会计数据的安全。在计算机替代手工记帐后，应制定与贯彻各种严格的计算机硬件管理制度，为会计电算化系统的正常运行提供一个良好的物质条件。

2、上机操作管理。上机操作的管理是通过建立与实施各项操作管理制度，要求会计人员按规定录入原始数据、记帐凭证、执行各功能模块、输出种类信息、作好系统内有关数据的备份，严格禁止越权操作、非法操作会计软件，确保会计电算化系统安全、有效、正常地操作运行。操作管理制度主要包括上机操作的规定，操作人员的职责、权限与操作程序等方面的规定。

3、会计业务处理程序的管理，要按照《会计基础工作规范》的要求处理会计业务，保证输入计算机的会计数据正确合法，会计软件处理正确，当天会计业务当天记帐，期末要及时结帐和打印输出会计报表，灵活运用计算机对数据进行综合分析。

（三）计算机软件和硬件系统维护管理

软件维护是指当单位的会计工作发生变化而进行的软件修改和软件操作出现故障进行的排除修复工作。硬件维护是指在系统运行过程中，出现硬件故障时的检查修复，以及在设备更新、扩充、修复后的调试等工作。

系统维护人员负责系统的硬件设备和软件的维护工作，及时排除故障，确保系统的正常运行。系统维护一般由系统维护员或指定的专人负责，系统维护员可进行维护工作但不得操作会计软件进行会计核算工作。

（四）会计档案管理

实现会计电算化后，会计档案的磁性化和不可见性，要求对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份。良好的会计档案管理是在实现会计电算化后会计工作连续进行、保证系统内会计数据安全完整的关键环节，也是会计信息得以充分利用，更好地为管理服务的保证。

三、怎样建立会计电算化内部管理制度

为了建立完善的会计电算化内部管理制度，应该注意以下方面的问题:

1、单位领导应当重视建立健全会计电算化内部管理制度。实行会计电算化后，单位内部职能各部门，会计工作各岗位等方面都必须进行必要的调整，包括会计电算化机构的设置和会计电算化队伍的组织。因此，单位领导应当协调单位内各部门共同搞好会计电算化内部管理制度的建设和落实工作。

2、财务会计部门应当负责建立健全单位会计电算化内部管理制度的具体工作。财务会计部门是会计电算化内部管理制度的具体执行和落实部门，因此在各部门的配合下、财务会计部门应当负责和承担岗位的分工、会计电算化内部管理制度的制定、有关会计人员的调整等工作。

3、建立会计电算化内部管理制度、要遵守国家的有关规章和制度，如《会计法》、“两则”、分行业会计制度、分行业财务制度、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》、《会计档案管理办法》等。

4、开展会计电算化工作的单位，应该根据本单位管理工作需要、会计核算的特点和手工管理的经验，改善其中不合理部分，制定适合本单位会计工作管理要求的会计电算化内部管理制度；应该满足单位当前的实际需要，并考虑到今后工作发展的要求；还应该根据执行中的问题，逐步完善和提高。

5、建立会计电算化内部管理制度时，要注意制度条款的合理、全面、条款清晰、具体、通俗易懂、简便易行、可操作性强，以便会计人员掌握和执行，并能够据以考核会计电算化人员的工作情况。

6、在建立会计电算化内部管理制度时，应该参考会计电算化工作开展成功的单位的经验和有关条款，这样可以迅速建立有关制度，少走弯路。

7、在建立会计电算化内部管理制度时，应该注意满足审计要求，计算机在会计工作中的应用对审计工作也产生很大的影响，包括改变了审计线索、内部控制和审计的内容等。

8、要根据电算化的特点，加强内部控制的有关内容，及时调整会计核算方法、工作流程和会计工作重点。

9、要强调会计人员之间的协作性。所有操作软件的会计人员都应该有整体配合的精神，紧密合作、加强协作。尤其是建立了以会计电算化为核心的单位计算机管理信息系统之后，更应该使会计人员认识到在信息资源共享的情况下，不符合操作规程的操作会导致系统发生错误。

10、要组织本单位会计人员对会计电算化内部管理制度进行培训和学习，使会计人员都认识到会计电算化内部管理制度的重要性，理解制度具体条款的内容，自觉落实。

11、建立会计电算化内部管理制度后，要达到预期的目的关键是落实，要有制度、有措施、有责任、有权、有利，定期检查执行情况，严格考核。对于会计电算化内部管理制度执行好的个人和单位，应该给予物质和精神奖励；对不按照制度条款招待的个人和单位，要进行批评；对造成严重损失的应该追究法律责任。

会计的规章制度 篇四

第一章总则

第一条为加强本公司财务会计管理、规范会计工作，促进公司经营业务的发展，提高公司的经济效益，会计管理制度。根据《中华人民共和国会计法》、国家有关财务会计管理法规个公司章程的有关规定，结合本公司的实际情况，特制定本财务会计管理制度。

第二条本制度主要包括岗位责任制度、预算管理制度、实物资产管理制度、原始记录管理制度、财产清查制度、计量验收制度、财务收支审批制度、成本核算制度、内部牵制制度、稽核制度、会计档案管理制度。

第二章岗位责任制度

第一条会计人员岗位责任制度，根据《规范》和公司的工作特点分为：财务总监、会计主管、出纳、审计。请认真执行。

第二条财务总监岗位责任制度

（一）在董事长和总经理领导下，总管公司会计、审计、预算工作。

（二）负责制定公司利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准。

（三）制定和管理税收政策方案及程序。

（四）建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系，以及核算和财务管理的规章制度。

（五）组织公司有关部门部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。

（六）监督公司遵守国家财经法令、纪律，以及董事会决议。

第三条会计主管岗位责任制度

（一）负责组织企业经济核算，对各项财务会计工作定期研究，布置、检查、总结，及时反馈经济运行动态，为企业经营决策提供重要信息。

（二）认真贯彻执行财经法规，严格遵守财经纪律和各项规章制度，做到依法经营，照章纳税。协调好与银行、税务和有关单位、部门的工作关系。

（三）制定本单位的财务会计制度，并不断地修订、完善、督促执行。

（四）根据生产经营的发展和增收节支要求，组织有关人员合理核定流动资金定额，加强对流动资金和固定资产的管理。负责组织财会人员协同有关部门人员做好资金回收工作，确保计划内生产经营资金的供应，提高资金使用效果。

（五）加强内部经济核算，搞好财务管理，做到财务清晰、账实、账证、账表、账账相符。各核算环节不出漏洞。按规定组织编制财务决算报表，编报财务状况说明书和税务申报表。

（六）定期进行经济分析，充分运用会计资料，分析成本计划、资金计划和利润计划完成情况，提供可靠信息。预测经济前景，为领导决策当好参谋助手。

（七）参加生产经营会议，参与重要经济合同、协议及其他经济文件拟定，加强事前监督，减少经济损失。

（八）负责向财务总监报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资料。

（九）建立财务会计例会制度，总结布置财务工作。制定考核办法，定期对会计人员进行考核。重视会计人员的专业学习，提高会计人员的综合素质，并为会计人员职称考试创造条件。

（十）完成财务总监安排的其他工作。

第三条出纳员岗位责任制度

（一）负责办理现金出纳和银行结算业务

严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据会计人员制作，并经过复核的收付款凭证上签章，并加盖“收讫”“付讫”戳记。没有会计凭证不得收付款。

库存现金（下班时），不得超过银行核定的限额，超过部分要及时送存银行。不得以“白条”抵充库存现金，不准挪用现金，严禁签发现金空白支票。

严格控制签发空白转帐支票，如因情况确实特殊，必须签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位，款项用途，签发日期，规定限额，并由领用支票人在专设的登记簿上签章。逾期未用的空白转帐支票，要及时收回注销。不得将空白转帐支票交给其他单位或个人签发。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时，要立即向开户行办理挂失，如果造成经济损失，全部由负责人自负。

领用空白转帐支票时，必须持有经公司主管领导批准的支票领用单，一般一次只发一张，情况确实特殊，一次最多不得超过三张，并限十日内报销。凡是领用空白支票尚未报销（交回）完者，不得而知再发给空白转帐支票。

（二）登记现金和银行存款日记账

根据已办完的收付款凭证，要每日逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金的帐面余额要同实际库存现金核对相符。银行存款的帐面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制“银行存款余额调节表”，使帐面余额与对账单余额调节相符，对未达账款，要及时查询清理。

要随时掌握银行存款实际余额，不准签发空头支票。不准签法远期支票。不准将银行帐户出租，出借给任何单位或个人办理结算。

（三）保管有关印章和空白支票

出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票所使用的财务专用公章和有关人员私章要分开保管，不得一人兼管。

空白支票和空白票据必须严格管理，专设登记簿登记，领用或交接时要认真按规定办理手续。

（四）负责编制报送资金收支日报表。完成领导交办的其他工作。

（五）认真执行财经纪律和各项规章制度。协调好同银行的工作关系。

第四条审计员岗位责任制度

（一）在处长领导下，认真积极的开展学校财务收支审计工作，向处领导负责并报告工作。

（二）熟悉有关财经和审计工作的法律、法规和学校规章制度。

（三）严守审计纪律，恪守审计职业道德。

（四）掌握会计、审计及其相关专业知识。

（五）负责处内办公室档案管理等日常事务工作。

（六）具体实施财务收支审计和审计专项调查。

（七）负责招标采购日常事务、收费立项、经济合同管理及所有审计资料的收集等工作。

（八）认真学习会计、审计业务知识，不断提高自身业务水平。

（九）完成处领导临时交办的任务。

第三章预算管理制度

第一条财务预算的原则：统筹兼顾，全面安排的原则；实事求是，综合平衡的原则；指标分解，责任到人的原则；提高效益，增收节支的原则。

第二条财务预算的依据：

（一）依据国家方针，政策和市场发展变化情况。

（二）依据董事局确定的总体经营目标，经营策略和经营发展规划。

（三)依据公司确定的本年度的预算中的变化因素。(公司设备设施改变或扩大，经营规模调整、面积增减，经营品种增减变化，人员素质的提高和增减变化，员工的积极性。）

第三条财务预算的权限：

（一）各经营单位按照公司年度预算的编制要求，认真编制财务预算，由综合业务部统一汇总报董事局批准。

（二）经批准的财务预算，各部门在实施过程中应遵照公司的审批预算执行。

（三）各部门如超预算开支，必须经董事会批准后方可追加预算。

第四条财务预算的范围：经营预算；费用支出预算；利润预算；资本性支出预算；现金流量预算。

第五条财务预算的基本方法

（一）财务预算的基本方法：

1、平均先进法：先求出该指标的平均数，再用公式：（先进数+平均数）/2，这类指标即大于平均数，又小于先进数，较为适用。

2、定率法：即用费用率指标控制经营单位变动费用支出的方法。

3、定额法：即用费用预算定额控制经营单位、管理部室费用支出的方法。

（二）财务预算指标的编制方法

各项指标的预算，要以经营计划为基础，费用支出本着勤俭节约的原则进行编制，采劝自下而上，再自上而下”的方式，反复测算综合平衡。

1、营业收入：在上年预计营业总额的基础上，结合当年国家政策市场形势变化，参照公司总体方案及本部门经营目标制定。

2、毛利率：依据上年本部门毛利率实现水平，参照市场变化以及国家确定的物价指数和公司总体方案确定的收益水平。

3、费用率：依据上年本部门费用率实际水平，参照公司总体确定的费用水平制定。

4、税金：依据上年本部门实际纳税情况，结合预算年度经营预计变化制定。

5、利润：依据上年本部门实现利润情况，结合预算年度各项预算指标变化和实际情况制定。

6、人数：按上年平均人数结合本年任务所需人数计算。

7、人均劳效：用含税营业收入额除以平均人数。

8、人均利税：用利润加增值税、营业税、消费税除以平均人数。

9、资金定额：由财务部根据各经营单位的任务，从实际出发给予核定，报总经理批准。

（三）财务部要设专人负责对财务预算的控制及检查。

第六条财务预算编制程序

（一）财务预算从当年10月份开始编制，每年10月份由公司财务部提出下一年度财务预算编制方案，统一布置上报的各种表格。

（二)各经营单位会计部根据财务部统一的布置和要求，组织本部门编制各项预算，11月中旬，将预算草案(费用预算细目草案）上报。

(三)11月30日前财务部汇总平衡，写出编制预算的文字说明，报公司高层审定。

(四)12月份上旬正式将预算安排情况及实现预算的措施报集团董事局批准，管理制度《会计管理制度》。

(五)12月中旬前财务部将董事局批准的预算下达到各经营单位，将年度预算指标分解成月指标落实到最小核算单位，上报财务部，同时落实到班组或个人。

第七条财务预算的执行

（一）各经营单位要高度重视财务预算工作，要根据总体经营目标和本部门的实际情况，编制各项预算指标，制定实现目标的计划及措施，并在执行中加强监督和管理。

（二）财务预算一经批准，各经营单位都要严格遵照执行，不得随意超支，对超支预算的项目，需写追加预算报告，说明超支原因，报董事会批准后，财务部方可予以调整预算。

（三）各经营单位的各项费用要严格按《财务预算管理制度》的标准执行。

第八条财务预算的检查

（一）月审核，费用会计要对各项支出进行审核。不仅审核其合理性，还要审核是否在预算范围内，对超预算开支一律不得报账。根据各经营单位的经营成果及费用对照检查预算执行情况，找出本月超支原因，制定改进措施，上报公司财务部。

（二）季分析，每季度对财务预算执行情况进行重点、简要、全面地分析，或做专题分析。

（三）年度终了，要对销售收入、毛利率、费用支出等情况进行详细分析。

第四章实物资产管理制度

第一条财产清查制度

（一）财产清查是根据账簿记录，通过对公司的各项实物、现金的实地盘点，对银行存款、往来款项的核对，确定各种财产、货币资金、往来款项的实有数，并查明账存数与实物数是否相符。财产清查一般包括:每年对财产物资进行的全面清查；对银行存款、未达账项，每月同银行的核对；各种债权、债务，每年年末进行定期核对；实物、现金保管人员办理移交时，进行的清查；财产物资发生非常损失时，进行的清查；上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定，对公司进行的财产清查。

财产清查开始前，要建立财产清查领导小组，制定清查工作计划，明确清查范围，规定清查工作时间，确定具体工作人员的分工和职责，组织有关人员学习和掌握财产清查的政策、制度、内容和方法等

（二）财产清查的内容和要求

1、货币资金的清查

库存现金的清查。通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明余缺情况。除查明帐实是否相符外，还要查明有无违反现金管理制度规定，盘点结束后，应根据盘点结果，及时填制库存现金盘点报告表，并由检查人员和出纳人员签名或盖章。对长款、短款情况，要进行分析，明确经济责任。

银行存款的清查采用核对法，即将开户银行对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明帐实是否相符，在清查过程中，查找双方未达账项的余额，并据以编制银行存款余额调节表，清除未达款项影响，以便检查双方有无差错，并确定银行存款实存数。

其他货币资金的清查，与银行存款的清查相同。

2、存货的清查

存货的清查是指对库存材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查，清查方法主要采用实地盘点方法，首先将材料物资账簿上的数量、金额填在存货清查表上，然后根据账存数对材料物资进行实地盘点，帐实差额作为盘盈、盘亏，对盘盈、盘亏金额要分析产生的原因，做出单独说明。

3、固定资产的清查

固定资产的清查，采用实地盘点的方法，将固定资产明细账的记录情况与固定资产实物一一核对，包括明细账上所列固定资产的类别、名称、编号等，在清查中发现固定资产盘盈或毁损，还要查明该项固定资产的原值、己提折旧额等；如发现固定资产盘盈，要对其估价，以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧等，据以编制固定资产盘亏、盘盈报告单。

4、应收、应付款项的清查

应收、应付款项的清查，包括应收账款、其他应收款、应付账款和其他应付款的清查，清查一般采用同对方核对账目的'方法。

清查时，首先将各项应收、应付的往来款项正确完整地登记入账，由财务部向往来单位发函证，如对方单位核对无误，应在函证上盖章后退发出单位；如对方发现数字不符，应在函证证明不符原因处签章并注明金额后退回发出单位，或者另抄对账单退回，作为进一步核对的依据。发出单位收到对方的回单后，对错误的账目应及时查明原因，并按规定方法加以更正，最后根据清查结果编制“往来款项清查报告表”。

（三）财产清查的方法

在财产清查过程中，主要清查方法有以下几种：实地盘点法，抽样盘存法，核对帐目法，就是对债权、债务通过信函询证或派人调查进行核对的方法，质量检查，就是根据各种财产的技术、范围对财产物资进行检查的方法。

（四）财产清查结果的处理

1、认真分析财产清查发生问题的原因，并确定处理办法

财产清查出现帐实不符的主要原因有:

（1）财产物资在保管过程中发生的自然损益；

（2）量、计算、检验不准而发生的差错；

（3）计算登记账簿时的错误；

（4）由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或短缺。以及货币资金往来款项的差错；

（5）盗窃、营私舞弊造成的损失；

（6）自然灾害造成的非常损失；

（7）未达账项引起的账账、账实不符；

（8）虽然账实相符，由于质量等问题引起的不能按正常财产物资使用的毁损。对于定额内的损耗，多属自然原因，非人为因素，一般可根据制度规定进行处理。对于超定额损耗，应详细分析产生原因并行处理。由于工作失职，个人造成的损失，应区分不同情况，严肃处理、如果属于玩忽职守或贪*盗窃的则应由过失人赔偿，直至追究法律责任。

2、要积极处理多余物资和清理长期不清的债权

在财产清查过程中所发现的超储积压物资、呆滞和不需用物资，应积极组织调剂或改装，做到物尽其用，并积极向外推销或报请有关部门组织调拨。对于长期不清的结算账款，应指定专人，主动与对方单位研究解决。

根据领导批准调整帐簿记录，做到帐实相符。

要建立和健全财产物资管理制度。

第二条低值易耗品管理制度

（一）低值易耗品实行定额管理、定期核销、科室核算的原则。

（二）低值易耗品入库前，必须及时认真组织验收，办理入库手续。验收时必须注意质量的检查；验收中发现问题应立即根据有关规定向供货或运输单位提出，及时办理退换或赔补手续。

（三）库房低值易耗品的管理应科学化，做到存放有序、零整分开、账物对号、固定存放，便于收发和检查，严防损坏、变质、丢失。

第四条材料管理制度

（一）材料验收入库

1、对入库材料的品种、规格、型号、质量、数量、包装等认真验收核对。按照采购不同和有关标准严格验收，做到准确无误。

2、入库材料验收应及时准确，不能拖拉，尽快验收完毕。如有问题及时提出验收记录，向主管采购人员反映，以便得到解决。

3、材料验收合格后，应及时办理入库验收单，同时核对发票、运单、明细表、装箱单及产品合格证，核对无误后入库签字，并及时登帐。

（二）材料出库

1、材料出库应本着先进先出的原则，及时审核发料单上的内容是否符合要求，核对库存材料是否准确，做好材料储备工作。

2、准确按发料单的品种、规格、数量进行备料、复查、以免发生差错，做到账实相符。

3、按照材料保存期限，对于快要过期失效或变质的材料应在规定期限内发放，对能回收利用的材料尽可能利用，剩余材料及时回收利用，非正常手续不得出库。

（三）材料保养保管

1、根据库存材料的性能和特点进行合理储存和保管，做到保质、保量、保安全。

2、合理码放。对不同的品种、规格、质量、等级的材料都分开，按先后顺序码放，以便先进先出。

3、材料码放要整齐，怕潮湿物品要上盖下垫，注意防火、防潮、防湿，易燃材料要单独存放，所有材料要明码标识，搞好库区环境卫生，经常保持清洁。

4、对于温、湿度要求高的材料，做好温度、湿度的调节控制工作，高温季节要防暑降温；梅雨季节要防潮、防霉；寒冷季节要防冻保温。

5、要经常检查、随时掌握和发现材料的变质情况，并积极采取补救措施。

6、对机械设备、配件定期进行涂油或密封处理，避免因油脂干脱造成性能受到影响。

（四）定期盘库，达到三清

1、定期盘库清点，达到数量清、质量清、帐表清。

2、清理半成品、在产品和产成品，做到半成品的再利用。

（五）机械的模具管理措施

1、为了工厂工作的正常进行，模具一般情况下不做借出之用，以免影响正常工作。

2、非一般情况下（特殊情况）如需模具借出，要有主管领导（董事长、经理）批示，方可借出使用。

（六）成品、半成品的管理制度

1、成品商品需有专职人员管理和发放，发放时需办理领用手续。

2、半成品材料要妥善保管，以便再利用。

3、对已经领出待用的原材料，也应由专人保管，以免发生丢失、混料及浪费现象。

第六条固定资产管理制度

（一）目的：为加强固定资产的保管及使用管理，特制定本规定。

（二）范围：本规则所称固定资产包括土地、房屋及建筑物、机械设备、运输设备、马达仪表、工具等。

（三)会计科目列帐原则：前项固定资产，耐用年数在二年以下，不具生产性，未超过一定金额者(各公司自订）应以费用科目列帐，而不得以固定资产科目列帐。

（四）管理部门：固定资产按下列类别，由各公司指定部门负责管理，其管理及保养细则由各公司管理部门会同使用部门自行制定之。

土地、房屋及建筑物、运输设备由总部门负责管理。

机械设备由工务部门负责管理，但得视实际需要归由性质相关部门管理。

工具由资材仓库负责管理。

（五）编号：固定资产取得后，即归管理部门管理，并会同会计部门依其类别及会计科目统驭关系，予以分类编号并粘贴样签。

（六）移交：人员移交时，对于固定资产应依人事管理规则第十一条的规定详细列清办理移交。

（七）增减报告：会计部门应于次月15日前就土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等项目编制"固定资产增置表"一式三联送管理部门核对，并填列异常或更正内容后，第一联管理部门留存，第二联送返会计部门自存，第三联送使用部门留存，采用电脑处理报表代替之。

（八)盘点：固定资产管理部门应会同会计部门每年盘点一次（不含工具、马达、仪表）。另外应于每季就固定资产的项目中根据登记卡册，每一类别至少抽点十项，盘点后应填造"盘存单"一式三份注明盈亏原因，一份自存，二份呈报(总）经理核决后一份送会计部门，一份送管理处总经理室备查。管理部门对于盘盈或盘亏，除应专案叙明原因呈核外，并应依增置或减损的规定办理手续。

（九）增置、营造、修缮处理：固定资产的增置、营造、修缮应分别依照"材料管理办法"、"工程修造发包事务处理规则"及"营建工程管理办法"等有关规定办理。

土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等固定资产于增置验收后，使用部门（土地、房屋及建筑物由总务部门）应即填写"固定资产增加单"一式三联经会管理部门签章后，送会计部门填注购置金额、耐用年限、月折旧额，第一联送管理部门转记入"固定资产登记卡"，第二联由会计部门自存转记入"固定资产登记卡"，第三联送使用部门留存。会计部门应每月与管理部门核对"固定资产登记卡"的记载事项，如有缺漏事项应即通知补正。

（十）受赠处理：固定资产因其他公司拨入，捐赠而取得者，应填明价格，如原价无法查得或根本无原价者，得由管理部门会同会计部门予以估列，并按第十条固定资产增置手续办理。

（十一）登记：土地、房屋及建筑物等不动产取得所有权后，由总务部门统一办理产权登记后，转记入"房屋、土地登记卡"，变更时亦同。

（十二）保险：固定资产应依"关系企业财物保险事务处理程序"的规定办理保险。

（十三）资产转移处理：土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等固定资产在公司内相互拨转时应由移出部门填写"固定资产移转单"一式四联会管理部门签章后，送移入部门签认（管理部门不同时，要加印一联会移入管理部门同时签认），第一联送管理部门（管理部门不同者，影印联送移入管理部门转记入"固定资产登记卡"），第二联送会计部门，第三联送移入部门，第四联送移出部门。其出入厂区应另填"移转交运单"，一式六联。第一联托运部门自存，第二联托运部门转送会计部门暂存凭以核对第三联，第三联至六联出厂时经守卫签注时间、车重后，第三联由守卫暂存，于翌晨转送托运部门的会计部门，经与第二联核对无误，于一日内转送收料部门的会计单位凭以核对收料；第四、五、六联由承运商随同物品出厂、入厂时经守卫签注入厂时间、车重后入厂，经点收后第四联由收料部门存查，第五、六联经守卫签注出厂时间、车重后，第五联由承运商暂存凭以申请运费，第六联由守卫暂存，于翌晨转送收料部门的会计部门与第三联核对。

（十四）资产送修处理：固定资产固故须送厂商修复时，应依照"工程修造发包事务处理规则"的有关规定办理，于送修时由工务部门或管理部门开具"料品交运单"一式六联，第一联经办部门自存，第二联送会计部门，第三联由守卫室暂存于次日转送会计部门，第四、五、六联交承运商运同物品出厂，第四联交收料厂商暂存供做物品回厂交货的凭证，经办部门于验收后转交会计部门核销，第五联供申请运什费，第六联由收料厂商签收并送回经办部门。

（十五）出租或外借处理：固定资产出租或外借，管理部门应先会同会计部门后按序呈(总)经理核准后始得办理，并应制定契约，副本送会计部门以备核对，契约内容应包括修缮保养及税捐负担、租金、运什费、归还期限、保持原状、附属设备明细等，其出入厂区应另填"料品交运单"一式六联，并依第十五条流程的规定办理。

（十六）减损处理：土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备因减损拟报废者，应由使用部门填具"固定资产减损单"一式四联，注明减损原因，送管理部门及会计部门签注处理意见后呈报（总)经理，经核准后，第一联送管理部门转记入"固定资产登记卡"，第二、三联依处理意见办理后连同该废品送资材仓库签收(盘亏部分免办缴库），第二联连同有关资料送会计部门据以向主管机关办理报备，抵押权变更及解除保险等手续，第三联自存。该减损资产因体积巨大必须就地处理或拆除时，则第四联送委托部门凭以办理，惟减损资产于拆移前，或拆移后无法缴库时，管理部门或使用部门应妥为保管，上项减损资产已缴库者由资材仓库保管处理，其无法缴库而决定标售时，其处理流程依第十八条的规定办理。

（十七）闲置固定资产处理

固定资产的管理部门至少每三个月应将经营上认为无利用价值的闲置固定资产予以整理，填具"闲置固定资产明细表"，拟定处理意见后呈报(总)经理，经核定标售者须按下列规定办理：

1、管理部门应即按"闲置固定资产明细表"所列经批示计售部分开具"固定资产让售比价单"一式四联由（总)经理指派专人或由采购部门负责招商比价，并将比价结果转记于"标售比价单"后，第三联自存，第四联送资管科，第一、二联呈(总）经理核决后，由经办人将第二联送会计部门以核对，第一联送管理部门以便发货。

2、发货时，由标售经办人填写"料品交运单"一式六联（承运商联勿填）凭以入厂提货，经守卫签注出厂时间及过磅记录后，送回标售经办人开具"缴款单"向出纳解缴货款，并于"料品交运单"备注栏填写"固定资产让售比价单"号码、发票号码，第一联送资材部门，第四联送承购商收执，第二、三联送守卫查对放行，于翌立转会计部门复核。

3、提货出厂后管理部门应即填具"固定资产减损单"一式四联（资材仓库联免填），第一联自存转记入"固定资产登记卡"，第二联送会计部门，第三联送使用部门留存。

（十八）抵押资产的减损出租、外借处理

提供抵押借款的固定资产如有发生减损、出租或外借时，会计部门应事先备函写明抵押编号及资产名称、数量，向总管理处财务部报备，由财务部向贷款及抵押权登记机械办理标的物增减变更手续。

它山之石可以攻玉，以上就是虎知道为大家整理的4篇《财务会计制度》，希望对您的写作有所帮助。